3:12-reglerna – guide till de nya reglerna från 2026
Förenklingsregeln och huvudregeln ersätts av en enda beräkningsregel med ett grundbelopp på 322 400 kronor. Så påverkas din utdelning – och så planerar du året.
Boka kostnadsfritt möteVarför reglerna finns
I ett fåmansföretag kan du välja mellan lön och utdelning. 3:12-reglerna avgör hur stor del av utdelningen som beskattas lågt som kapital och hur mycket som beskattas som tjänst.
Gränsbeloppet styr
Gränsbeloppet är det belopp du kan ta ut som lågbeskattad utdelning ett visst år. Utdelning inom gränsbeloppet beskattas med två tredjedelar i inkomstslaget kapital, vilket ger cirka 20 procent skatt.
Kvalificerade andelar
Reglerna gäller dig som är verksam i betydande omfattning i bolaget, eller en närstående som är det. Är andelarna inte kvalificerade gäller andra regler.
Det här är nytt från och med inkomstår 2026
Ändringarna beslutades i budgetpropositionen för 2026 och märks första gången i deklarationen du lämnar 2027. För inkomstår 2025 gäller fortfarande de tidigare reglerna.
- Förenklingsregeln och huvudregeln slås ihop – från och med inkomstår 2026 finns bara en beräkningsregel
- Ett grundbelopp på fyra inkomstbasbelopp ersätter schablonbeloppet: 322 400 kr för inkomstår 2026
- Lönekravet på egen lön och kapitalandelskravet på 4 procent tas bort
- Lönebaserat utrymme blir 50 procent av löneunderlaget över åtta inkomstbasbelopp (644 800 kr för 2026)
- Ränta får bara räknas på den del av omkostnadsbeloppet som överstiger 100 000 kr
- Sparat utdelningsutrymme förs vidare men räknas inte längre upp med ränta
- Karenstiden kortas från fem till fyra år, först i karensregeln och från 2027 i fler regler
Så består gränsbeloppet från 2026
- Din andel av grundbeloppet – 322 400 kr fördelat lika på samtliga aktier i bolaget
- Lönebaserat utrymme – (löneunderlag × din ägarandel − 644 800 kr) × 0,5
- Ränta på omkostnadsbeloppet över 100 000 kr – statslåneräntan (2,55 % för 2026) plus 9 procent
- Sparat utdelningsutrymme från tidigare år, utan uppräkning
Grundbeloppet
- Grundbeloppet är fyra inkomstbasbelopp för året före inkomståret
- För inkomstår 2026: 4 × 80 600 kr = 322 400 kr
- Beloppet fördelas lika på samtliga aktier i bolaget
- Äger du flera fåmansföretag får du totalt högst ett grundbelopp, fördelat proportionellt
Lönebaserat utrymme
- Bygger på kontant lön i bolaget och dotterbolag året före inkomståret
- Ett schablonavdrag på åtta inkomstbasbelopp (644 800 kr för 2026) dras från din andel av löneunderlaget
- Hälften av det som återstår blir ditt lönebaserade utrymme
- Taket är 50 gånger din egen eller en närståendes kontanta lön från bolaget året innan
Beloppsnivåerna följer inkomstbasbeloppet och statslåneräntan och ändras varje år. Vi räknar alltid på de nivåer som gäller för ditt inkomstår.
Räkneexempel för inkomstår 2026
En ägare till samtliga aktier i ett bolag med 1 000 000 kronor i kontanta löner under 2025, ett omkostnadsbelopp på 25 000 kronor och 750 000 kronor i sparat utdelningsutrymme.
- Grundbelopp: 322 400 kr
- Lönebaserat utrymme: (1 000 000 − 644 800) × 0,5 = 177 600 kr
- Ränta på omkostnadsbeloppet: 0 kr, eftersom det understiger 100 000 kr
- Sparat utdelningsutrymme: 750 000 kr, utan uppräkning
Gränsbelopp: 1 250 000 kronor
Så planerar du året
- 1Stäm av om dina andelar är kvalificerade och vilka närstående som räknas in.
- 2Räkna fram grundbeloppet utifrån din ägarandel vid ingången av inkomståret.
- 3Beräkna det lönebaserade utrymmet på föregående års löner och kontrollera taket på 50 gånger egen lön.
- 4Lägg till ränta på omkostnadsbelopp över 100 000 kr och ditt sparade utdelningsutrymme.
- 5Bestäm fördelningen mellan lön och utdelning utifrån din totala skattesituation.
- 6Beslutet om utdelning tas på bolagsstämman och redovisas i blankett K10.
Vill du ha hjälp att räkna? Läs mer om vår skatterådgivning i Stockholm.
Vanliga frågor om 3:12
Vad är 3:12-reglerna?
3:12-reglerna är skattereglerna för utdelning och kapitalvinst i fåmansföretag. De avgör hur mycket du kan ta ut som lågbeskattad utdelning – gränsbeloppet – och hur överskjutande belopp beskattas i inkomstslaget tjänst.
Vad har ändrats i 3:12-reglerna 2026?
Riksdagen har beslutat om nya regler där förenklingsregeln och huvudregeln ersätts av en enda beräkningsregel. Ett grundbelopp på fyra inkomstbasbelopp ersätter schablonbeloppet, lönekravet och kapitalandelskravet tas bort, det lönebaserade utrymmet räknas om, ränta får bara beräknas på omkostnadsbelopp över 100 000 kronor och sparat utdelningsutrymme räknas inte längre upp med ränta. De flesta ändringarna gäller från inkomstår 2026, alltså deklarationen du lämnar 2027.
Hur stort är grundbeloppet för 2026?
Grundbeloppet är fyra inkomstbasbelopp för året före inkomståret. För inkomstår 2026 används inkomstbasbeloppet för 2025 på 80 600 kronor, vilket ger 322 400 kronor. Beloppet fördelas lika på samtliga aktier i bolaget, och äger du flera fåmansföretag får du totalt högst ett grundbelopp.
Måste jag fortfarande ta ut en viss lön?
Det tidigare lönekravet på egen lön och kravet på minst 4 procents ägande är borttagna från och med inkomstår 2026. Däremot får det lönebaserade utrymmet inte överstiga 50 gånger din egen eller en närståendes kontanta lön från bolaget året innan, så du eller en närstående behöver fortfarande ta ut lön för att kunna använda löneunderlaget.
Hur beräknas det lönebaserade utrymmet?
Du tar löneunderlaget i bolaget och dotterbolag året före inkomståret, multiplicerar med din ägarandel, drar av åtta inkomstbasbelopp (644 800 kronor för inkomstår 2026) och tar 50 procent av det som återstår. Är ni makar och delägare i samma bolag görs beräkningen gemensamt och fördelas sedan på era aktier.
Vad händer med gränsbelopp jag inte använder?
Outnyttjat gränsbelopp sparas fortfarande till kommande år. Skillnaden är att sparat utdelningsutrymme inte längre räknas upp med ränta från och med deklarationen som lämnas 2027.
Vad är blankett K10?
K10 är bilagan till din privata inkomstdeklaration där du redovisar utdelning och gränsbelopp för dina kvalificerade andelar. Den bör lämnas varje år även om du inte tagit någon utdelning, så att sparat utrymme inte går förlorat.
Vilka regler gäller för utdelning jag tar under 2025?
De nya reglerna gäller inkomstår 2026 och framåt. För inkomstår 2025, som deklareras 2026, gäller de tidigare reglerna med förenklingsregeln och huvudregeln. Vi räknar alltid med de nivåer och regler som gäller för ditt inkomstår.